(五)添补披露应收账款期后回款处境、截至目前过期处境、公司后续催收办法,并充裕揭示应收账款接收危急。
截至2024年4月30日,讲述期末公司应收账款回款比例为8.52%。因为公司客户苛重为政府部分、特种单元、邦有企职业单元,回款苛重聚合不才半年,从而导致2023年12月31日的期后回款比例较低。
截至2024年4月30日,公司过期款子回款金额占讲述期末过期应收账款的比例为6.88%。公司苛重客户系政府部分、特种单元、邦有企职业单元,此类客户的应收账款余额占公司本期末应收账款余额的比例为90.36%,公司的出售回款进度正在肯定水准上受到政府资金预算、内部付款审批流程影响。上述单元具有优越的声誉及履约才略,信用危急较低,回款才略较强,但较长的付款周期导致公司的应收账款回款较慢。
公司拟定了《应收账款危急驾驭及催收推行细则》强化应收账款的催收,详睹题目3(四)。
讲述期末,公司客户苛重聚合正在政府部分、特种单元、邦有企职业单元,受宏观经济情况承压等要素,公司应收账款余额大幅扩充。若不行实时收回,大概影响公司的现金流量。若来日宏观经济情况仍连接产生倒霉转变,公司大概面对部门应收账款无法收回而产生坏账的危急。
二、请年审司帐师添补披露针对应收款子可接收性、坏账计划计提合理性采用的审计圭臬、获取的苛重审计证据及其有用性。
(一)针对应收款子可接收性、坏账计划计提合理性采用的审计圭臬、获取的苛重审计证据及其有用性
1、了然公司与应收款子催收及坏账计划计提闭联的闭节内部驾驭,评判驾驭的安排,确定其是否取得实施,测试闭联内部驾驭的运转有用性。
3、了然行业特质及公司兴盛处境,比较分解同行业公司的回款处境,分解应收账款伸长与交易收入改动趋向不相符的来历。
7、编制应收款账龄分解外,反省账龄推算的无误性,反省账龄较长的大额其他应收款未收回的来历。
8、与束缚层疏通了然动作单项计提坏账计划应收账款的来历,及评判款子可收回性,分解坏账计划计提是否充裕。
9、编制应收款坏账计划推算外,复核是否准确;分解、评判了应收账款坏账计划司帐计谋和猜想的合理性,囊括确定应收账款组合的凭据、单项金额巨大的推断、只身计提坏账计划的推断、组合对应的坏账计划计提比例等。
10、比较分解同行业坏账计划计提计谋、计提比例,分解坏账计划计提是否富足。
7、应收账款发函比例为68.20%,回函比例为55.27%,未回函的总共实施代替测试圭臬,闭联金额能够确认。
8、代替测试闭联应收款子造成的佐证材料,如合同、发票、验收单、回款银行回单等
除上述从公司获取的内部审计证据外,咱们获取的首要外部证据苛重有外部客户的询证函回函原件、经外部客户具名、盖印确认的访道纪录等。经核查,咱们以为,已实施的审计圭臬及获取的审计证据是有用的,未识别出非常迹象。
1、公司信用计谋本期未产生安排,信用计谋与客户信用危急立室,适宜行业常例。
2、应收账款余额连接伸长且应收账款余额伸长与交易收入改动趋向不相仿,苛重因为以前年度应收账款暂未收回,具有合理性,适宜行业特质和营业兴盛处境。
3、公司期末前十名客户均为政府部分、特种单元、邦有企职业单元,与公司及实质驾驭人不存正在干系闭连及其他优点闭连,该类客户资金相对富足,声誉较高,应收账款可接收性较高。本期坏账计划计提是否合规,前期坏账计划计提是否充裕。
4、讲述期内新增按单项计提坏账计划的应收账款苛重因邦拨资金进度或最终用户拨款进度影响导致回款延迟,账龄3年以上,对应企业财政处境优越,公司已采用催款办法,款子接收大概性较大,单项坏账计提充裕。
5、截至2024年4月30日,讲述期末公司应收账款回款比例为8.52%,公司过期款子回款金额占讲述期末过期应收账款的比例为6.88%。公司拟定了《应收账款危急驾驭及催收推行细则》强化应收账款的催收,并举行闭联危急提示。
1、复核司帐师闭于收入及应收账款的内控测试纪录,分解闭联内部驾驭的运转有用性。
3、了然行业特质及公司兴盛处境,比较分解同行业公司的回款处境,分解应收账款伸长与交易收入改动趋向不相符的来历。
4、复核司帐师对长账龄首要未回款客户的走访纪录,了然未回款来历及回款谋略。
7、复核应收款账龄分解外,反省账龄推算的无误性,反省账龄较长的大额其他应收款未收回的来历。
8、与束缚层疏通了然动作单项计提坏账计划应收账款的来历,评判款子可收回性,分解坏账计划计提是否充裕。
9、复核应收款坏账计划推算外,分解、评判应收账款坏账计划司帐计谋和猜想的合理性,囊括确定应收账款组合的凭据、单项金额巨大的推断、只身计提坏账计划的推断、组合对应的坏账计划计提比例等。
10、比较分解同行业坏账计划计提计谋、计提比例,分解坏账计划计提是否富足。
1、公司信用计谋本期未产生安排,信用计谋与客户信用危急立室,适宜行业常例。
2、应收账款余额连接伸长且应收账款余额伸长与交易收入改动趋向不相仿,苛重因为以前年度应收账款暂未收回,具有合理性,适宜行业特质和营业兴盛处境。
3、公司期末前十名客户均为政府部分、特种单元、邦有企职业单元,与公司及实质驾驭人不存正在干系闭连及其他优点闭连,该类客户资金相对富足,声誉较高,应收账款可接收性较高。本期坏账计划计提是否合规,前期坏账计划计提是否充裕。
4、讲述期内新增按单项计提坏账计划的应收账款苛重因邦拨资金进度或最终用户拨款进度影响导致回款延迟,账龄3年以上,对应企业财政处境优越,公司已采用催款办法,款子接收大概性较大,单项坏账计提充裕。
5、截至2024年4月30日,讲述期末公司应收账款回款比例为8.52%,过期款子回款金额占讲述期末过期应收账款的比例为6.88%。公司拟定了《应收账款危急驾驭及催收推行细则》强化应收账款的催收,并举行闭联危急提示。
4、闭于其他应收款。年报显示,公司其他应收款期末余额为1.02亿元,苛重为保障金、押金及备用金等。本讲述期,账龄一年以上其他应收款余额占比由24.04%增至34.58%,本期计提其他应收款坏账失掉402.24万元,较上年伸长166.06%。请公司:(1)添补披露闭联应收款子的造成来历及贸易合理性,欠款方是否为干系方,是否均系筹备性款子;(2)连接款子性子、账龄组织、欠款方信用危急等,分解其他应收款坏账计划计提的充裕性、合理性。请年审司帐师核查并颁发精确主张。
(一)添补披露闭联应收款子的造成来历及贸易合理性,欠款方是否为干系方,是否均系筹备性款子;
公司其他应收款系保障金、押金、备用金、社保及住房公积金。2023年底其他应收款账龄一年以上的前10大客户占一年以上的其他应收款比例为44.71%,简直处境如下:
依照上外可知,1年以上的其他应收款苛重系押金以及项目履约保障金。长账龄押金系公司办公租入的地方尚未到期所致,具有贸易合理性。长账龄履约保障金系客户依照项目履约状况及资金打算尚未付出所致,具有贸易合理性。上述欠款方均为非干系方且均属于筹备性款子。
(二)连接款子性子、账龄组织、欠款方信用危急等,分解其他应收款坏账计划计提的充裕性、合理性。
其他应收款中社保、住房公积金系缴纳的社保及住房公积金,依照信用危急评估,不存正在信用危急。押金、备用金苛重系租赁衡宇发作的押金及平素筹备发作的员工告贷等,依照信用危急评估,不存正在信用危急。公司对上述款子性子的其他应收款未计提坏账具有合理性。保障金苛重系履约保障金和投标保障金,客户苛重系政府部分、特种单元、邦有企职业单元。公司对此类性子的其他应收款服从新金融器械规矩,依照迁移率模子计提坏账计划。
账龄一年以上其他应收款余额扩充苛重系新伸长账龄履约保障金及押金所致。公司对讲述期内其他应收款保障金计提坏账,其账龄散布及预损率处境如下:
依照上外可知,公司保障金苛重聚合正在2年以内,2022年度、2023年度的占比诀别是79.28%、82.73%,2年以内的账龄散布略有扩充。2023年度预损率为10.10%,较2022年度的预损率8.45%略有扩充。
公司客户总体天性较好,接收危急较低。公司参考史书信用失掉履历,连接此刻处境以及对来日经济处境的预测,编制其他应收账款账龄与全体存续期预期信用失掉率比照外,推算预期信用失掉,已归纳商讨公司其他应收账款款子迁移处境,对其他应收账款计提了充裕的坏账计划。
1、与束缚层疏通,了然公司营业形式及信用计谋是否产生转变,了然2023年底其他应收账款金额扩充的来历。
2、核查苛重押金合同、招标文献、银行流水等闭联材料,分解确认闭联款子造成确凿凿性、贸易合理性及筹备闭联性。获取苛重客户的工商后台,反省干系闭连。
4、分解、评判其他应收账款坏账计划司帐计谋和猜想的合理性,囊括确定其他应收账款组合的分类凭据、组合对应的坏账计划计提比例等。了然长账龄苛重客户账龄较长的来历,并分解复核坏账计划计提的合理性。
1、公司其他应收款造成具有贸易合理性,欠款方均为非干系方,均系筹备性款子。
2、连接款子性子、账龄组织,欠款方信用危急分解,公司凭据信用危急特色将其他应收款划分为若干组合,正在组合本原上诈骗迁移率模子推算预期信用危急失掉,其他应收款坏账计划计提具有充裕性、合理性。
1、与束缚层疏通,了然公司营业形式及信用计谋是否产生转变,了然2023年底其他应收账款金额扩充的来历。
2、核查苛重押金合同、招标文献、银行流水等闭联材料,分解确认闭联款子造成确凿凿性、贸易合理性及筹备闭联性。获取苛重客户的工商后台,反省干系闭连。
4、分解、评判其他应收账款坏账计划司帐计谋和猜想的合理性,囊括确定其他应收账款组合的分类凭据、组合对应的坏账计划计提比例等。了然长账龄苛重客户账龄较长的来历,并分解复核坏账计划计提的合理性。
1、公司其他应收款造成具有贸易合理性,欠款方均为非干系方,均系筹备性款子。
2、连接款子性子、账龄组织,欠款方信用危急分解,公司凭据信用危急特色将其他应收款划分为若干组合,正在组合本原上诈骗迁移率模子推算预期信用危急失掉,其他应收款坏账计划计提具有充裕性、合理性。
5、闭于偿债才略。年报显示,公司期末资产欠债率达64.38%,同比扩充9.61个百分点,相联四年攀升。公司短期告贷余额为13.30亿元,较上年同期伸长53.05%,而钱银资金为10.68亿元。请公司:(1)证实讲述期末资产欠债率较高的来历,并与同行业公司举行比较分解,证实公司本钱组织的合理性,公司财政筹备是否稳当;(2)连接短期债务到期处境、期末可动用钱银资金、来日资金开销打算与偿债谋略、外部融资才略等,分解公司是否存正在短期偿债危急及活动性压力。请年审司帐师核查并颁发精确主张。
(一)证实讲述期末资产欠债率较高的来历,并与同行业公司举行比较分解,证实公司本钱组织的合理性,公司财政筹备是否稳当;
公司近五年收入复合伸长率为31.88%,高于行业均匀秤谌。公司总体处于急迅扩张期,筹备性现金流较为急急,2023年筹备性现金流量净额为-86,979.58万元,低于同行业可比公司,公司本身筹备发作的现金流短期无法掩盖周围的急迅伸长,短期告贷较众。2023年底,公司短期告贷13.30亿元。
截至2023年12月31日,“宏图转债”尚未转股的可转债金额为100,879.30万元,占“宏图转债”发行总量的99.9993%,升高了公司资产欠债率;而中科星图、北斗星通诀别于2022年、2023年向特定对象发行股票融资15.33亿元、9.31亿元,扩充了权力性融资,低浸了资产欠债率。
公司为有用盘活资产,拓宽融资渠道,于2023年新增售后回租事项,通过售后回租融资租赁办法,融资2.81亿元,升高了公司资产欠债率。
综上,公司处于急迅扩张期、筹备现金流急急导致短期告贷较众,同时发行可转债、发展售后回租,导致资产欠债率高于同行业可比公司,本钱组织适宜公司实质筹备处境。公司财政筹备较为稳当,闭联分解详睹本题(二)答复。
(二)连接短期债务到期处境、期末可动用钱银资金、来日资金开销打算与偿债谋略、外部融资才略等,分解公司是否存正在短期偿债危急及活动性压力。
2023年底,公司短期告贷13.30亿元,一年内到期的非活动欠债为1.68亿元,合计14.98亿元。
来日公司除按召募资金筹办参加募投项目,以及平素筹备付出工资、采购款等款子外,大概依照公司财政打算发展权力性投资。
公司短期告贷系由到期工夫分别的众项告贷构成,各项告贷到期后了偿压力较小,且各项短期告贷到期后可诀别轮回借出。如有须要,公司将实时和银行切磋续贷事项,举行续贷。短期告贷到期对来日现金流无巨大影响。
公司需了偿的一年内到期的非活动欠债为1.68亿元,金额较小,公司的短期偿债危急较小。
公司资信处境较好,与众家银行维持优越的互助闭连。2023年末已批复尚未利用的银行授信额度为5.12亿元,且目前公司正正在与银行举行商洽,估计2024年授信额度将进一步扩充。
综上所述,公司目前资金较为富裕,短期债务到期工夫相对散开,聚合还款压力较小,同时公司将连接强化款子催收力度,加快回款,公司短期偿债危急和活动性危急较小。
1、获取同行业上市公司年报,比较分解公司资产欠债率与同行业可比公司是否存正在巨大区别,并向束缚层了然区别来历。
6、获取企业信用讲述并查阅公然音信,反省钱银资金是否存正在典质、质押或冻结等受限处境。
7、获取公司2024年投资谋略、偿债谋略及银行授信明细,了然公司来日资金打算及投融资处境。
公司处于急迅扩张期、筹备现金流急急导致短期告贷较众,同时发行可转债、发展售后回租,导致资产欠债率高于同行业可比公司,本钱组织适宜公司实质筹备处境,财政筹备较为稳当。
公司目前资金较为富裕,短期债务到期工夫相对散开,聚合还款压力较小,同时公司将连接强化款子催收力度,加快回款,公司短期偿债危急和活动性危急较小。
1、获取同行业上市公司年报,比较分解公司资产欠债率与同行业可比公司是否存正在巨大区别,并向束缚层了然区别来历;
6、获取企业信用讲述并查阅公然音信,反省钱银资金是否存正在典质、质押或冻结等受限处境;
7、获取公司2024年投资谋略、偿债谋略及银行授信明细,了然公司来日资金打算及投融资处境。
1、公司处于急迅扩张期、筹备现金流急急导致短期告贷较众,同时发行可转债、发展售后回租,导致资产欠债率高于同行业可比公司金年会官方陪玩,本钱组织适宜公司实质筹备处境,财政筹备较为稳当。
2、公司目前资金较为富裕,短期债务到期工夫相对散开,聚合还款压力较小,同时公司将连接强化款子催收力度,加快回款,公司短期偿债危急和活动性危急较小。
6、闭于筹备行为现金流。年报显示,本年度公司筹备行为现金流净额为-8.70亿元,净流出同比扩充21.32%,苛重系付出职工薪酬及采购款扩充较众,筹备性开销大于收款所致。请公司连接本年度员工人数和薪酬转变、简直采购产物类型及其对应的营业类型、岁月用度对现金流的影响等,细化证实公司筹备行为现金流大幅淘汰的来历,并充裕揭示危急。请年审司帐师添补披露针对公司筹备性现金流危急实施的简直审计圭臬,并颁发主张。
(一)请公司连接本年度员工人数和薪酬转变、简直采购产物类型及其对应的营业类型、岁月用度对现金流的影响等,细化证实公司筹备行为现金流大幅淘汰的来历,并充裕揭示危急。
公司本期筹备行为发作的现金流量净额为-86,979.58万元,上期筹备行为发作的现金流量净额为-48,799.71万元,本期较上期净流出扩充38,179.87万元,增幅78.24%。公司筹备行为现金流大幅淘汰苛重系筹备行为现金流出扩充大于筹备行为现金流入所致。
公司筹备行为现金流入扩充较少苛重系:(1)受宏观经济情况承压、地方政府化债压力大、特种范围内部审计的影响,公司订单淘汰,收入下滑,简直处境睹题目1答复。(2)公司连接加大催款力度但同时受宏观经济情况影响,回款不足预期。
筹备行为现金流出扩充较众苛重系添置商品、采纳劳务付出的现金、付出给职工以及为职工付出的现金以及付出其他与筹备行为相闭的现金扩充所致。简直分解如下:
跟着公司营业不竭扩张,公司正在推行项目数目、周围伸长,相应采购开销扩充。2023年底存货本钱较上期扩充76,848.56万元,扣除人工本钱后其他本钱扩充54,311.33万元。
讲述期内采购营业苛重聚合正在数据分解行使营业及体例安排开荒营业中,采购类型苛重聚合正在外包手艺供职费采购及修造采购中。
公司营业苛重为定制化供职,本期合同周围较大的部门项目因项目周期、项目所处地舆处所、涉及限制寻常水准、职员职业量、本钱效益等要素举行较众外协外包。
公司为达成出售标的,本期承接较众须要配套采购闭联硬件修造的订单,导致修造采购伸长。
公司之前对墟市前景持乐观立场,以是踊跃扩充了营销收集,增设了繁众分支机构,并扩充了敌手艺及研发团队的参加,导致2023年6月末的员工人数抵达了近3800人的峰值。后期经从头评估墟市情况和公司营业处境,公司定夺正在2023年下半年逐渐执行减员增效谋略。此谋略的中央正在于优化职员组织,擢升团队作用,并裁减固定本钱,从而更好方单合此刻墟市需求。
付出其他与筹备行为相闭的现金扩充7,026.31万元,苛重系岁月用度付出的现金扩充4,276.27万元及付出保障金扩充2,013.36万元所致。个中岁月用度苛重为:1)公司连接完备营销收集维持、扩充分支机构及扩招员工,导致短期租赁用度扩充1,013.76万元、差旅交通用度扩充820.83万元。2)公司进一步加大传播力度,举办专业范围计划会、参预会展、逐鹿等,闭联用度扩充445.29万元。3)公司依照久远兴盛筹办,连接扩充正在聪明地球、人工智能以及星上正在轨智能推算等新手艺方面的研发参加,闭联外包供职用度扩充1,144.02万元。
综上,公司筹备行为现金流大幅淘汰苛重系筹备行为现金流出扩充较众且大于现金流入。筹备行为现金流出苛重系添置商品、采纳劳务付出的现金、付出给职工以及为职工付出的现金、付出其他与筹备行为相闭的现金扩充所致。
公司为了改观筹备行为现金流量,采用开源节减等束缚办法。公司目前已强化款子催收内控束缚及催收力度,踊跃与客户沟互市洽回款事宜。公司依照筹备须要举行连接评估,不断落实降本增效谋略,束缚驾驭采购本钱及其他付现本钱开销,以撙节刚性现金流开销。2024年1季度筹备行为现金流量较上年同期清楚改观,筹备行为发作的现金流量净流出同比淘汰27,233.26万元。
2023年度,公司筹备行为现金流净额为-8.70亿元,苛重系付出职工薪酬及采购款扩充较众,筹备性开销大于收款所致。公司苛重客户为政府部分、特种单元、邦有企职业单元,受其财务预算、内部付款审批圭臬等的影响,付款周期较长,回款较慢,给公司筹备性现金流变成较大压力。即使最终客户人人半声誉处境较好,但若宏观情况产生倒霉改动、客户无法取得财务拨款、延迟付出或不付出闭联款子,公司筹备性现金流大概连接为负。
二、请年审司帐师添补披露针对公司筹备性现金流危急实施的简直审计圭臬,并颁发主张。
1、了然公司与筹备性现金流闭联的内控轨制,囊括现金束缚、应收账款束缚、存货束缚等方面的流程和驾驭办法,评判内控轨制的有用性。
3、对2023年度筹备性现金净流量的大幅改动处境对财政担负人举行访道,了然改动来历。
4、获取年头、年中、年底员工人数,了然职员改动来历,分解付出薪酬大幅扩充的合理性。
5、了然并分解各营业类型下添置商品、采纳劳务付出现金的合理性,核查闭联科目及大额流水确认其线、分解用度性开销较众的合理性,推断是否适宜公司筹备处境,核查闭联科目及大额流水确认其线、向束缚层了然筹备行为现金净流量为负的应对办法及预期标的。评估束缚层对筹备性现金流的预测和谋略的合理性和可行性。获取2024年1季度现金流量处境,分解现金流量改动及应对办法有用性。
公司本年度筹备行为现金流大幅淘汰苛重系付出职工薪酬、采购款以及岁月用度较众所致,闭联开销适宜公司筹备处境,现金净流量改动具有合理性。同时即使最终客户人人半声誉处境较好,但若宏观情况产生倒霉改动、客户无法取得财务拨款、延迟付出或不付出闭联款子,公司筹备性现金流大概连接为负,将对公司连接筹备发作倒霉影响。公司已举行闭联危急提示。
1、了然公司与筹备性现金流闭联的内控轨制,囊括现金束缚、应收账款束缚、存货束缚等方面的流程和驾驭办法,评判内控轨制的有用性。
3、对2023年度筹备性现金净流量的大幅改动处境对财政担负人举行访道,了然改动来历。
4、获取年头、年中、年底员工人数,了然职员改动来历,分解付出薪酬大幅扩充的合理性。
5、了然并分解各营业类型下添置商品、采纳劳务付出现金的合理性,核查闭联科目及大额流水确认其线、分解用度性开销较众的合理性,推断是否适宜公司筹备处境,核查闭联科目及大额流水确认其线、向束缚层了然筹备行为现金净流量为负的应对办法及预期标的。评估束缚层对筹备性现金流的预测和谋略的合理性和可行性。获取2024年1季度现金流量处境,分解现金流量改动及应对办法有用性。
公司本年度筹备行为现金流大幅淘汰苛重系付出职工薪酬、采购款以及岁月用度较众所致,闭联开销适宜公司筹备处境,现金净流量改动具有合理性。同时即使最终客户人人半声誉处境较好,但若宏观情况产生倒霉改动、客户无法取得财务拨款、延迟付出或不付出闭联款子,公司筹备性现金流大概连接为负,将对公司连接筹备发作倒霉影响。公司已举行闭联危急提示。